Ulga na prototyp (tzw. ulga inwestycyjna) to instrument podatkowy umożliwiający przedsiębiorstwom dodatkowe odliczenie 30% kosztów produkcji próbnej nowego produktu – nie więcej niż 10% dochodu.

Z ulgi mogą skorzystać firmy, które zakończyły etap B+R i przystąpiły do rozruchu technologicznego produkcji, czyli testów i prób przed uruchomieniem produkcji seryjnej.

Obszar wsparcia – produkcja próbna

Zgodnie z art. 18ea ust. 3 ustawy o CIT, produkcja próbna to etap, w którym przedsiębiorstwo:

„… wykonuje próby i testy przed uruchomieniem właściwego procesu produkcji nowego produktu powstałego w wyniku prowadzenia prac badawczo-rozwojowych.”

W praktyce oznacza to możliwość objęcia ulgą kosztów ponoszonych na rozruch technologiczny i przygotowanie produktu do sprzedaży.

Na tym etapie można uwzględnić również działania służące uzyskaniu certyfikatów, homologacji, znaków CE, zezwoleń czy innych wymaganych dokumentów niezbędnych do wprowadzenia produktu do obrotu.

Koszty kwalifikowane w uldze na prototyp

Do ulgi można zaliczyć wszystkie wydatki związane czasowo i celowo z etapem produkcji próbnej, m.in.:

• zakup lub wytworzenie nowych środków trwałych niezbędnych do rozruchu technologicznego,
• ulepszenia i dostosowania istniejących maszyn i urządzeń,
• zakup surowców i materiałów wykorzystanych podczas produkcji próbnej,
• badania, ekspertyzy i dokumentację potrzebną do uzyskania certyfikatu, homologacji, znaku CE, znaku bezpieczeństwa lub zezwoleń na obrót,
• badania cyklu życia produktu (LCA),
• system weryfikacji technologii środowiskowych (ETV).

Warunki kwalifikacji

Aby skorzystać z ulgi, należy:

1. Udokumentować źródło B+R – produkt musi wynikać z działalności badawczo-rozwojowej.
2. Ustalić moment rozpoczęcia i zakończenia produkcji próbnej – od pierwszego kosztu związanego z rozruchem do rozpoczęcia produkcji seryjnej.
3. Prowadzić ewidencję kosztów – z rozbiciem na środki trwałe, surowce, badania, certyfikację itp.
4. Zachować dokumentację techniczną – raporty z prób, protokoły testów, zestawienia materiałowe, wyniki LCA, faktury, korespondencję z jednostkami certyfikującymi.

Przykład korzyści

Firma produkcyjna poniosła 1 000 000 zł kosztów kwalifikowanych w ramach produkcji próbnej.

Dodatkowe odliczenie 30% daje:

→ 300 000 zł odliczenia od podstawy opodatkowania,

co przy stawce CIT 19% oznacza oszczędność ok. 57 000 zł.

Połącz ulgę na prototyp z innymi ulgami

Aby maksymalizować efekty podatkowe, warto połączyć ulgę na prototyp z pozostałymi preferencjami:

1. Ulga B+R – badania i opracowanie nowego produktu,
2. Ulga na prototyp – rozruch technologiczny i testy,
3. Ulga na robotyzację – automatyzacja produkcji,
4. Ulga na ekspansję – promocja i sprzedaż nowego produktu.

Dzięki temu przedsiębiorstwo może optymalnie wykorzystać łańcuch ulg w całym cyklu innowacji.

Najczęstsze pytania (FAQ)

Czy można rozliczyć zakup maszyn?

• Tak, jeśli są one niezbędne do produkcji próbnej lub zostały dostosowane w celu jej realizacji.

Czy dokumentacja do certyfikacji wchodzi do ulgi?

• Tak – badania, ekspertyzy i dokumenty wymagane do certyfikatów, homologacji, znaków CE lub zezwoleń można zaliczyć jako koszty kwalifikowane.

Kiedy kończy się produkcja próbna?

• Z chwilą rozpoczęcia produkcji seryjnej nowego produktu – po tej dacie nie można kwalifikować kolejnych kosztów w ramach ulgi na prototyp.

Jak możemy pomóc

Zespół MKC Dotacje wspiera przedsiębiorców w pełnym procesie rozliczania ulg podatkowych:

• analiza kwalifikowalności projektu,
• identyfikacja i dokumentacja kosztów,
• przygotowanie kalkulacji korzyści,
• wsparcie przy rozliczeniu CIT/PIT.

Skontaktuj się z nami: biuro@mkcdotacje.pl

Wdrożenia, działania B+R oraz zielone projekty opierają się o Rozporządzenie GBER, które w  ostatnich tygodniach zostało znowelizowane przez Komisję Europejską. Przyjęte zmiany w GBER mają ułatwić państwom UE udzielanie wsparcia pozwalającego osiągnąć cele Zielonego Ładu dla Przemysłu – zielonej i cyfrowej transformacji.

Rozporządzenie GBER przewiduje warunki, po spełnieniu których państwa członkowskie mogą przyznawać pomoc publiczną w określonych obszarach bez obowiązku uprzedniego zgłoszenia Komisji. Jest to zatem dokument bezpośrednio wpływający  na efektywność przyznawania pomocy publicznej, w tym udzielania wsparcia w formie dotacji, ulg czy preferencyjnych instrumentów zwrotnych bez konieczności realizacji skomplikowanej procedury zgłoszenia do Komisji.

Wprowadzone zmiany prawne mają na celu ułatwienie i zwiększenie dostępu środków pomocowych potencjalnym beneficjentom poprzez zwiększenie progów dla kategorii pomocy, przy których organy krajowe i lokalne mogą przekazać dofinansowanie bez notyfikacji Komisji Europejskiej. W szczególności dotyczy to:

*      pomocy na ochronę środowiska – próg został podniesiony do 30 mln EUR (obecnie co do zasady 15 mln EUR),

*      pomocy operacyjnej na produkcję energii elektrycznej ze źródeł odnawialnych oraz pomocy operacyjnej na promowanie energii ze źródeł odnawialnych w instalacjach działających na małą skalę – z 15 mln EUR do 30 mln EUR,

*      pomocy na badania, rozwój technologiczny i innowacje – dla projektów z przewagą badań przemysłowych próg został podniesiony do 35 mln EUR, a dla projektów z przewagą prac rozwojowych do 25 mln EUR,

*      regionalnej pomocy inwestycyjnej – „dostosowana kwota pomocy” oznaczająca maksymalną dopuszczalną kwotę pomocy na duże projekty inwestycyjne została podwyższona do 110 mln EUR, co jest szczególnie istotne dla inwestycji,

*      pomocy inwestycyjnej na infrastruktury naukowo-badawcze – do 35 mln EUR,

*     pomocy inwestycyjnej na infrastrukturę energetyczną – z 50 mln EUR do 70 mln EUR.

Zmieniony GBER obowiązuje w państwach członkowskich, w tym m.in. w Polsce, od 1 lipca 2023 r., z zachowaniem 6-miesięcznego okresu przejściowego, w trakcie którego możliwe jest stosowanie starych regulacji.

Aktualizacja zapisów rozporządzeń dotyczących programu FENG w sprawie udzielania pomocy finansowej przez NCBR, PARP i BGK. Projekty dokumentów pojawiły się już w Rządowym Centrum Legislacji, ale przewiduje się, że nie będą one dotyczyły aktualnie trwających konkursów, jak np. Ścieżka SMART czy Kredyt Ekologiczny.

Przyjęte przez Komisję Europejską poprawki mają za zadanie stworzyć nowe możliwości dla państw członkowskich, które będą mogły znacznie szybciej i w sposób mniej sformalizowany uruchamiać kolejne programy pomocowe. Beneficjentami zmian z pewnością będą inwestorzy, którzy po spełnieniu określonych warunków, będą mogli otrzymać na realizację swoich projektów jeszcze większe kwoty wsparcia niż dotychczas.